四、计算分析题

1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：

（1）以存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：

借：短期投资100

贷：银行存款100

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：

借：银行存款11.7

贷：主营业务收入10

应交税金——应交增值税（销项税额）1.7

（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：

借：营业费用20

贷：银行存款20

甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

要求：

（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。

（2）分别编制错账更正会计分录。

（3）位交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用力元表示）

［答案］

（1）①采用红字更正法。②补充登记法。③划线更正法。

（2）

①先做一笔红字冲销分录：

借：短期投资100

贷：银行存款100

再做一笔正确的：

借：短期投资90  

应收股利10

贷：其他货币资金――存出投资款100

②借：银行存款105.3

贷：主营业务收入90

应交税金――应交增值税（销项税额）15.3

③不需要做分录。

2.乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内务月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

（1）2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。

（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。

（3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。

（4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。

（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。

要求：根据上述资料计算下列指标：

（1）计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。

（2）分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。（答案中的金额单位用万元表示）

［答案］

（1）第一季毛利率=（600-510）/600*100%=15%

（2）4月份商品销售成本=300*（1-15%）=255（万元）

5月份商品销售成本=500*（1-15%）=425（万元）

6月份商品销售成本=400+880-420-255-425=180（万元）