中级会计实务

【多项选择题】

甲公司2014年12月购入一项管理用固定资产，成本为1200万元，折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，会计与税法规定一致;2017年4月1日，甲公司董事会作出决议：将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，预计净残值调整为30万元;甲公司采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，下列关于上述变更的会计处理表述正确的有(　　)。

A.2017年计提的折旧额为180万元

B.2017年按照税法规定计算折旧额为120万元

C.2017年确认递延所得税资产22.5万元

D.会计估计变更影响2017年净利润-67.5万元

中级经济法

【多项选择题】

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得抵扣进项税额的有(　　)。

A.非正常损失的在产品所耗用的加工修理修配劳务

B.非正常损失的在产品所耗用的交通运输服务

C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的设计服务

D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务

中级财务管理

【多项选择题】

计算下列各项指标时，其分母需要采用平均数的有(　　)。

A.净资产收益率

B.总资产周转率

C.资产负债率

D.速动比率

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答案

中级会计实务

【正确答案】B,C,D

【答案解析】

选项A，截至2017年3月31日的累计折旧额=1200÷10×2+1200÷10×3/12=270(万元);截至2017年3月31日的账面价值=1200-270=930(万元);2017年4月1日至2017年12月31日计提的折旧额=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(万元);2017年计提的折旧额=1200÷10×3/12+180=210(万元);选项B，2017年按照税法规定计算的折旧额=1200÷10=120(万元);选项C，2017年12月31日该固定资产账面价值=1200-270-180=750(万元)，计税基础=1200-1200÷10×3=840(万元)，账面价值小于计税基础，确认递延所得税资产=(840-750)×25%=22.5(万元);选项D，会计估计变更对2017年净利润的影响=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(万元)。

中级经济法

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】

(1)选项AB：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额;(2)选项CD：非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。

中级财务管理

【正确答案】A,B

【答案解析】

对于比率指标，当分子分母一个是时期指标，另一个是时点指标时，为了计算口径的一致性，应把取自资产负债表的时点指标取平均数。