消费税法律制度

　　一、纳税人

　　二、征税范围

　　1.生产应税消费品。

　　2.委托加工应税消费品。

　　3.进口应税消费品。

　　4.商业零售金银首饰。

　　5.批发销售卷烟。

　　三、税目

　　1.烟。

　　（1）卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟；（2）雪茄烟，雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟；（3）烟丝，烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。

　　2.酒及酒精。

　　（1）白酒。包括粮食白酒和薯类白酒；（2）黄酒；（3）啤酒；（4）其他酒；（5）酒精。

　　3.化妆品。

　　4.贵重首饰及珠宝玉石。

　　5.鞭炮、焰火。

　　6.成品油。

　　（1）汽油；（2）柴油；（3）石脑油；（4）溶剂油；（5）航空煤油；（6）润滑油；（7）燃料油。

　　7.汽车轮胎。

　　8.摩托车。

　　9.小汽车。

　　10.高尔夫球及球具。

　　11.高档手表。

　　12.游艇。

　　13.木制一次性筷子。

　　14.实木地板。

　　四、税率

　　五、应纳税额的计算

　　（一）销售额的确定

　　1.从价计征销售额的确定。

　　2.从量计征销售数量的确定。

　　3.复合计征销售额和销售数量的确定。

　　4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

　　（二）应纳税额的计算

　　1.生产销售应纳消费税的计算。

　　（1）实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

　　应纳税额=销售额×比例税率

　　（2）实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：

　　应纳税额=销售数量×定额税率

　　（3）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

　　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

　　现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

　　（4）应纳税额计算举例。

　　2.自产自用应纳消费税的计算。

　　（1）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

　　组成计税价格=（成本十利润）÷（1-比例税率）

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率

　　实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

　　应纳税额计算举例。

　　3.委托加工应纳消费税的计算。

　　（1）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

　　组成计税价格=（材料成本+加工费〕÷（1-比例税率）

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率

　　（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

　　组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）+（1-比例税率）

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

　　（3）应纳税额计算举例。

　　4.进口环节应纳消费税的计算。

　　（1）从价定率计征消费税的，其计算公式为：

　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税比例税率）

　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

　　公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。

　　（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

　　组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）+（1-消费税比例税率）

　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

　　（3）应纳税额计算举例。