四、不定项选择题

【资料一】

某物流公司2011年1月有关经营情况如下：

(1)提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人公资1万元；

(2)承揽国际货物运输业务，取得运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；

(3)运营业务中取得货物整理收入9万元；

(4)代客户保管货物，取得仓储收入7万元；

(5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。

已知：交通运输业务适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列第55——58小题。

55.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。

A．运输收入应该按“交通运输业“税目申报纳税

B．装卸收入应按“服务业”税目申报纳税

C．货物整理收入应按“交通运输业“税目申报纳税

D．仓储收入应按“服务业”税目申报纳税

［答案］ACD

［解析］(1)选项AB：交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类；(2)选项C：凡与运营业务有关的各项劳动活动，如整理货物(理货)，均属交通运输业税目的征收范围；(3)选项D：服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

56.该公司当月国内，国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A．国内，国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)x5%=4.15万元

B．国内，国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)x3%=2.01万元

C．装卸收入应纳营业税税额=4x3%=0.12万元

D．装卸收入应纳营业税税额=(4-1)x5%=0.15万元

［答案］BC

［解析］一般情况下，交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用(全额计税)；运输企业自人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额(余额计税)；在本题中，国内运输收入和装卸收入应全额计税，国际运输收入应余额计税，因此，国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元；装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元。

57.该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A．货物整理收入应纳营业税税额=9x3%=0.27万元

B．货物整理收入应纳营业税税额=9x5%=0.45万元

C．储收入应纳营业税税额=7x5%=0.35万元

D．仓储收入应纳营业税税额=7x3%=0.21万元

［答案］AC

［解析］(1)货物整理收入按“交通运输业”税目纳税，适用的营业税税率为3%，在本题中，货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45万元；(2)仓储收入按“服务业”税目纳税，适用的营业税税率为5%，在本题中，仓储收入应纳营业税税额=7×5%=0.35万元。

58.该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。

A．自开立之日起5日内B．自开立之日起10日内

C．自开立之日起15日内D．自开立之日起30日内

［答案］C

［解析］从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

【资料二】

2010年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司，到期日为10月6日，4月1日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴。该汇票到期后，Q银行向其异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。

要求：根据上述材料，分析回答下列第59—63小题。

59.该汇票的付款人是（）。

A．甲公司B．乙公司C．P银行D．Q银行

［答案］A

［解析］商业汇票的付款人为承兑人。’［解析］一般情况下，交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用(全额计税)；运输企业自人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额(余额计税)；在本题中，国内运输收入和装卸收入应全额计税，国际运输收入应余额计税，因此，国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元；装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元。

57.该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A．货物整理收入应纳营业税税额=9x3%=0.27万元

B．货物整理收入应纳营业税税额=9x5%=0.45万元

C．储收入应纳营业税税额=7x5%=0.35万元

D．仓储收入应纳营业税税额=7x3%=0.21万元

［答案］AC

［解析］(1)货物整理收入按“交通运输业”税目纳税，适用的营业税税率为3%，在本题中，货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45万元；(2)仓储收入按“服务业”税目纳税，适用的营业税税率为5%，在本题中，仓储收入应纳营业税税额=7×5%=0.35万元。

58.该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。

A．自开立之日起5日内B．自开立之日起10日内

C．自开立之日起15日内D．自开立之日起30日内

［答案］C

［解析］从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。