四、计算分析题

1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：

（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明价款为50000元，货款以现金支付。

（2）10日外购一批包装材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。

（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，货款已收讫。

已知：粮食白酒增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除税率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农产品收购发票和增值税专用发票已经税务机关认定；1吨=2000斤。

要求：

（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。

（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。

（3）计算该酒厂当月增值税销项税额。

（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。

［答案］

（1）该酒厂当月应缴纳的消费税税额

=【5×2000×60+23400/（1+17%）】×20%+5×2000×0.5=124000+5000=129000(元)

（2）该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额

=50000×13%+25500=32000（元）

（3）该酒厂当月增值税销项税额

=【5×2000×60+23400/（1+17%）】×17%=105400（元）

（4）该酒厂当月应缴纳的增值税税额

=105400-32000=73400（元）

2.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

(1)餐饮收入l50万元。

(2)住宿收入86万元。

(3)出租商业用房租金收入9万元。

(4)卡拉0K门票收入l7万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

已知：服务业适用的营业税税率为5％，娱乐业适用的营业税税率为20％。

要求：

(1)计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。

(2)计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。

(3)计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。

(4)计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

［答案］

(1)该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额

=150×5%=7.5（万元）

(2)该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额

=86×5%=4.3（万元）

(3)该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额

=9×5%=0.45（万元）

(4)该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额

=（17+6+23+71）×20%=23.4（万元）

3.中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：

(1)当月工资薪金收入8000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20000元。

(2)从所任职公司取得股息股利收入10000元。

(3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。

(4)从某大学取得讲座收入5000元。

已知：

 

（1）工资、薪金所得适用的个人所得税税率：级数

全月应纳税所得额

税率(％)

速算扣除数

1

不超过500元的

5

0

2

超过500～2000元的部分

10

25

3

超过2000～5000元的部分

15

125

4

超过5000～20000元的部分

20

375

5

超过20000～40000元的部分

25

1375

……

……

……

……