四、计算分析题

1.东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2003年1月，该公司发生以下经济业务：

（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。

（2）外购机器设置一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

（3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收到手续费11.7万元（含增值税）。

（4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。

其他相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元；增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7％，消费税税率为30％，营业税税率为5％。

要求：

（1）计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额

（2）计算该公司1月份应纳增值税税额

（3）计算该公司1月份应纳消费税税额

（4）计算该公司1月份应纳营业税税额

（答案中的金额单位用万元表示）

［答案］

（1）该公司1月份增值税销项税税额＝2457÷（1+17％）×17％+11.7÷（1+17％）×17％＝358.7（万元）

该公司1月份可抵扣的增值税进项税额＝6.3+30+10×7％＝37（万元）

（2）该公司1月份应纳增值税税额＝328.7-37＝321.7（万元）

（3）该公司1月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）÷（1+17％）×30％＝633（万元）

（4）该公司1月份应纳营业税税额＝1×5％＝0.05（万元）