四、计算分析题

1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额）。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30。

要求：

（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算：“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存人银行。

②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存人银行。

③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存人银行。

［答案］

（1）甲公司销售商品时

借：应收帐款2106000

贷：主营业务收入1800000

应交税金——应交增值税（销项税额）306000

（2）甲公司受到款项时

①乙公司3月8日付款

借：银行存款2070000

财务费用36000

贷：应收帐款2106000

②乙公司3月19日付款

借：银行存款2088000     

财务费用18000

贷：应收帐款2106000

③乙公司3月29日付款

借：银行存款2106000

贷：应收帐款2106000

2.甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：

（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。

（2）5日，发出A材料80公斤。

（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。

（4）12日，发出A材料130公斤。

（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。

（6）25日，发出A材料30公斤。

要求：根据上述资料，计算A材料：

（1）5日发出的成本。

（2）12日发出的成本。

（3）25日发出的成本。

（4）期末结存的成本。

［答案］

（1）A材料5日发出的成本=80*100=8000（元）

（2）A材料12日发出的成本=20*100+50*105+60*98=13130（元）

（3）A材料25日发出的成本=10*98+20*110=3180（元）

（4）期末结存的成本=60*110=6600（元）

3.甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。

2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元。假定不考虑固定资产减值因素。

要求：

（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。

（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。

（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。

［答案］

（1）甲公司购入设备时

借：固定资产120000

贷：银行存款120000

（2）年折旧率=2/5*100%=40%

2001年应提的折旧额=120000*40%=48000（元）

2002年应提的折旧额=（120000-48000）*40%=72000*40%=28800（元）

2003年应提的折旧额=（72000-28800）*40%=43200*40%=17280（元）

2004年应提的折旧额=（43200-17280-5000）/2=10460（元）

（3）甲公司2001年末计提折旧

借：制造费用48000

贷：累计折旧48000

4.甲公司2000年度的有关资料如下：

（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

（2）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。

（3）提取任意盈余公积10万元。

（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。

要求：

（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

（5）计算年末未分配利润。

（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）

［答案］

（1）甲公司的所得税=（390+10）*33%=132（万元）

借：所得税132

贷：应交税金——应交所得税132

借：本年利润132

贷：所得税132

借：本年利润258

贷：利润分配——未分配利润258

（2）甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金

借：利润分配——提取法定盈余公积25.8

利润分配——提取法定公益12.9

贷：盈余公积——法定盈余公积25.8

盈余公积——法定公益金12.9

（3）甲公司提取任意盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积10

贷：盈余公积——任意盈余公积10

（4）甲公司向投资者宣告分配现金股利     

借：利润分配——应付普通股股利40

贷：应付股利40

（5）年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3（万元）