四、计算分析题

1.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。当月发出材料（计划成本）情况如下：

基本生产车间领用800000元

在建工程领用200000元

车间管理部门领用15000元

企业行政管理部门领用15000元

要求：

（1）计算当月材料成本差异率。

（2）编制发出材料的会计分录。

（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

［答案］

（1）计算当月材料成本差异率＝（5000-45000）/600000＋1400000）=-2％

（2）编制发出材料的会计分录

借：生产成本（或基本生产成本）800000

在建工程200000

制造费用5000

管理费用15000  

贷：原材料1020000

（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录

借：生产成本（或基本生产成本）16000

在建工程4000

制造费用100

管理费用300

贷：材料成本差异20400

2.甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。1999年度，甲公司发生如下相关经营业务：

（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。

（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。

（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。

要求：

（1）计算甲公司1999年度应纳税所得额。

（2）计算甲公司1999年度应交所得税

（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。

（"应交税金"科目要求写出二级明细目）

［答案］

（1）甲公司应纳税所得额＝1000000-40000+50000＝1010000（元）

（2）甲公司应交所得税：101000x33%=333300（元）

（3）确认应交所得税的会计分录

借：所得税333300

贷：应交税金-应交所得税333300

（4）实际缴纳所得税的会计分录

借：应交税金-应交所得税300000

贷：银行存款300000

（5）年末结转所得税费用的会计分录

借：本年利润333300

贷：所得税333300

3.甲公司1999年7月1日从证券二级市场买入乙公司1999年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债券票面利率为8％，每张面值为1000元，每张买入价为1100元，另支付相关税费500元（一次计入当期损益），所得款项均以银行存款支付。甲公司准备将该批债券持有到期。

要求：

（1）计算该项债券投资的溢价。

（2）编制甲公司1999年7月1日买入该批债券时的会计分录。

（3）计算1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计 

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分录。（"长期债权投资"科目要求写出二级和三级明细科目）

［答案］

（1）该项债券投资溢价=1100*300-1000*300-1000*300*8％*6／12=18000（元）

（2）

借：长期债权投资一债券投资（面值）300000

长期债权投资--债券投资（应计利息）12000

长期债权投资--债券投资（溢价）18000

投资收益500

贷：银行存款330500

（3）1999年度应摊销的溢价＝18000/2•5*0.5=3600（元）

1999年度应确认的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）

借：长期债权投资--债券投资（应计利息）12000

贷：长期债权投资--债券投资（溢价）3600

投资收益8400