四、计算分析题

1.甲公司有关资料如下：

（1）1998年6月5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为100000元，期限90天，年利率为6%。

（2）1998年7月15H，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9％，贴现收人存入银行。

要求：

（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收人。

（2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。

（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留到小数点后两位，第三位小数四舍五人）

［答案］

（1）

①贴现期=90-40=50

②到期值：100000x（1+6%x90/360）=101500（元）

或101499.4（元）

③贴现利息：101500x9％x50/360=l268.75（元）

或1268.74（元）

④贴现收入：10150O-1268.75＝100231.25（元）

或100230.66（元）

（2）

①

借：应收票据100000

贷：应收账款100000

②

借：银行存款100231.25（或100230.66）

贷：应收票据100000

财务费用231.25（或230.66）

2.甲公司系增值税一般纳税企业，原材料技实际成本计价核算，采用“后进先出法”计算发出材料和月末结存材料的成本。材料数量盘点采用永续盘存制。该公司1999年4月1日库存A材料600公斤，每公斤实际成本50元。4月份A材料收入、发出的有关资料如下：

（1）4月5日，购人A材料1000公斤，支付买价53000元，运杂费900元（增值税略）当日实际验收入库980公斤，经查明，短缺的20公斤系运输途中合理损耗。

（2）4月8日，发出A材料1200公斤。

（3）4月10日，购AA材料1500公斤，支付买价89000元，运杂费1000元（增值税略）当日已如数验收入库。

（4）4月20日，发出A材料1400公斤。

要求：

（1）分别计算4月5日和4月10日购入A材料的实际单位成本。

（2）计算本月发出A材料的实际成本。

（3）计算月末结存A材料的实际成本。

（要求列出计算过程j

［答案］

（1）

①4月5日购入A材料实际单位成本：（53000＋900）除980＝55（元/公斤）

②4月10日购入A材料实际单位成本：（89000＋1000）除1500＝60（元/公斤）

（2）本月发出A材料的实际成本：=（980x55＋220x50）＋1400x60＝148900（元）

（3）月末结存A材料的实际成本230000＋53900＋90000-148900＝25000（元）

3.甲公司管理部门于1996年12月25日购入不需安装的设备一台，井投入使用。该设备的原始价值为89100元。预计残值收人为1600元，预计清理费用为700元，预计可使用5年。

要求：（1）分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备1998年的折旧额，并计算两者的差额。

（2）如果甲公司1998年对该设备的折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法，指出因折旧方法变更而影响利润表有关项目的名称（不考虑所得税）。

（计算结果不保留小数，小数点后四舍五人）

［答案］

（1）按平均年限法计算的第2年折旧额＝（89100-1600＋700）除5＝17640（元）

按年数总和法计算的第2年折旧额=（89100-1600＋700）x4/15＝23520（元1

两者之间的差额：23520-17640=5880（元）

（2）对利润表中的下列项目产生影响：

①管理费用②营业利润③利润总额④净利润

4.甲公司1998年有关资料如下：

（1）本期商品销售收入80000元；应收账款期初余额10000元，期末余额34000元；本期预收的货款4000元。

（2）本期用银行存款支付购买原材料货款40000元：用银行存款支付工程用物资货款81900元；本期购买原材料预付贷款15000元。

（3）本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。

（4）本期实际支付工资30000元，各种奖金3000元其中经营人员工资18000元，奖金2000元；在建工程人员工资12000元，奖金1000元

（5）期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税6600元，期末未交所得税为600元。

要求：

根据上述资料，计算甲公司现金流一表中下列项目的金额，并列出计算过程

（不考虑增值税）；目的金倾，并列出计算过程（不考虑增值税）；

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：

（2）“购买商品、接受劳务支付的砚金”项目：

（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：

（4）“支付的所得税款”项目：

（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目：

［答案］

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝80000＋（10000-34000）＋4000＝60000（元）

（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

＝40000＋15000=55000（元）

（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

－－18000＋2000＝20000（元）

（4）“广支付的所得税”项目

=1600＋6600-600＝7600（元）

（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

=81900＋12000＋1000＝94900（元）

五、综合题

1.乙公司为有限责任公司，于1998年1月1日设立，注册资本总额为12000O0元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为800000元，已提折IB5000oo元；该厂房经评估确认的原价为800000元，净值为600000元（不考虑有关税金）甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。1998年度，乙公司实现净利润700000元；年未，按10%和5%的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润400000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。

要求：

（1）编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司1998年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。

（2）编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司1998年来资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。

（“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目）

［答案］

（1）

①1998年1月1日

借：长期股权投资一其他股权投资600000

累计折旧500000

贷：固定资产800000

资本公积300000

②1998年年末

借：长期股权投资一其他股权投资350000

贷：投资收益350000

借：银行存款200000

贷：长期股权投资一其他股权投资200000

③1998年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数

＝600000＋350000一200000=750000（元）

（2）

①1998年1月1日

借：固定资产800000

贷：累计折旧200000

实收资本600000

②1998年末

借：利润分配一提取盈余公积105000

贷：盈余公积—一般盈余公积70000

—公益金35000

借：利润分配一应付利润400000

贷：应付利润400000

借：应付利润400000

贷：银行存款400000

③1998年未，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数

＝700000-70000-35000-400000＝195000（元）