第六节　法律责任

　【典型例题】
　　【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政责任的形式是（　）。
　　A.责令限期改正
　　B.通报
　　C.罚款
　　D.行政处分
　　
 

『正确答案』ABCD
『答案解析』会计法规定的行政责任包括行政处罚和行政处分，行政处罚包括责令限期改正、警告、罚款、吊销从业资格证书。

 


　　【例题·多选题】下列各项中，属于情节严重的，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书的行为有（　）。
　　A.填制、取得原始凭证不符合规定的行为
　　B.未按规定使用会计记录文字的行为
　　C.在依法实施的会计监督中不如实提供会计资料的行为
　　D.无故不参加会计人员继续教育的行为
　　
 

『正确答案』ABC
『答案解析』选项D不属于违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为。

 


　　【例题·多选题】某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润100万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。该公司行为尚未构成犯罪，则财政部门对该公司及相关人员的处罚正确的有（　）。
　　A.对公司负责人钟某处以4万元的罚款
　　B.吊销余某的会计从业资格证书
　　C.对财务部经理处以2500元的罚款
　　D.对该公司予以通报的同时，并处8万元的罚款
　　
 

『正确答案』ABD
『答案解析』选项C应是处以3000元以上5万元以下的罚款。

 


　　【例题·不定项选择题】能力有限责任公司（以下简称能力公司）是一家国有大型企业。2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。
　　2012年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现能力公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。能力公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。
　　在听证会上，有关当事人作了如下陈述：
　　公司董事长称：我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。
　　公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。
　　公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。
　　根据上述情况，回答下列问题：
　　1.对总会计师的观点说法正确的有（　）。
　　A.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任
　　B.公司总会计师不承担责任的理由成立
　　C.委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任
　　D.公司总会计师不承担责任的理由不成立
　　
 

 

『正确答案』ACD
『答案解析』总会计师编制虚假财务报告，应承担责任。


　　2.总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（　）。
　　A.诚实守信
　　B.坚持准则
　　C.提高技能
　　D.客观公正
　　
 

『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核会计职业道德。本题没有涉及提高技能。

 


　　3.会计职业道德建设的力量包括（　）。
　　A.社会各界齐抓共管
　　B.财政部门的组织推动
　　C.会计职业组织的行业自律
　　D.公安局的监督检查
　　

 

『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核会计职业道德建设。
 


　　4.对总经理的观点说法正确的有（　）。
　　A.事实上公司总经理并未参与会计造假
　　B.公司总经理不承担责任的理由成立
　　C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任
　　D.总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任
　　
 

『正确答案』CD
『答案解析』选项AB，总经理参与了会计造假行为，并应承担责任。

 


　　5.对董事长的观点说法正确的有（　）。
　　A.董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变
　　B.董事长不是直接造假人，不应承担责任
　　C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任
　　D.董事长不承担责任的理由不成立
　　
 

 

『正确答案』ACD
『答案解析』董事长是单位负责人，并且是指使授意者，要承担法律责任。


　　【例题·不定项选择题】2012年5月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：
　　（1）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。
　　（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。
　　（3）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。
　　（4）该单位设有两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一账簿套用于内部核算。
　　根据以上情况，请回答下列问题：
　　1.上述各事项中，违反《中华人民共和国会计法》的规定的有（　）。
　　A.事项（1）
　　B.事项（4）
　　C.事项（2）
　　D.事项（3）
　　
 

『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核会计违法行为。选项中选项均属于违法行为。

 


　　2.针对事项（1），下列说法中正确的有（　）。
　　A.根据《中华人民共和国会计法》的规定，责令限期改正
　　B.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下罚款
　　C.由于情节严重，吊销直接责任人员的会计从业资格证书
　　D.对该单位处3000元以上5万元以下罚款
　　
 

 

『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核违反会计制度规定的法律责任。


　　3.针对事项（2），下列说法中正确的有（　）。
　　A.违反了设置会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求
　　B.王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则
　　C.王某不可以同时兼任会计和出纳
　　D.王某可以同时兼任会计和出纳
　　
 

 

『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核会计工作岗位基本原则。


　　4.针对事项（3），下列说法中正确的有（　）。
　　A.张某可以担任该单位的会计机构负责人
　　B.张某不得担任该单位的会计机构负责人
　　C.张某不得在该单位担任任何职务
　　D.不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定
　　

 

『正确答案』BD
『答案解析』张某担任会计机构负责人违反了回避制度。
 


　　5.针对事项（4），下列说法中正确的有（　）。
　　A.符合《中华人民共和国会计法》的规定
　　B.可对该单位处5000元以上5万元以下罚款
　　C.可对该单位处3000元以上5万元以下罚款
　　D.属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定
　　
 

『正确答案』CD
『答案解析』本题考核违反会计制度规定的法律责任。