同学你好，该知识点来自沪江网校《中级会计职称考试【2022考季班】》的课程，想要更系统的学习，欢迎进入课程学习。不仅可以和更多的同学一起学习，而且还有老师、助教随时的学习指导和知识点解答哦。

首先你要明白账面价值是怎么回事
题目当中确认了800w的销售费用，那就是：
借：销售费用 800w
贷：预计负债 800w
当年实际发生保修费用，那就是：
借：预计负债 200w
贷：银行存款等 200w
这里，你还可以理解为：计提的时候800w当年是不可以税前扣除的，但是当年又实际发生了保修服务200w（实际发生的税法是认的，也就说这200w是可以抵扣的），那么当期不能抵扣的就是600w，作为未来期间可以抵扣的；
计税基础=账面价值600w-未来可以税前抵扣的600w=0
所以我们在看这个题的时候，先把账面价值算出来，再看一下未来可以税前抵扣的金额，相减得出计税基础

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首先你要明白账面价值是怎么回事
题目当中确认了800w的销售费用，那就是：
借：销售费用  800w
 贷：预计负债  800w
当年实际发生保修费用，那就是：
借：预计负债 200w
 贷：银行存款等 200w
预计负债期末的账面价值=800-200=600w，不是800w

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①保修义务的账务处理：
借：销售费用
  贷：预计负债
②对于负债来说，计税基础=账面价值-未来期间可予以税前扣除的金额；
预计负债的账面价值=期末余额=500万元；
预计负债对应的科目是销售费用，这个销售费用税法现在是不认可的，所以不能在税前减掉（不能税前扣除），要等到实际发生的时候才可以在税前扣除（以后真正给人家修的时候），所以这个500万是以后可以税前扣除的金额，也就是未来期间可予以税前扣除的金额为500万元；
计税基础=账面价值-未来期间可予以税前扣除的金额=500-500=0