6．中国公民张某在某外商投资企业担任企业管理人员，假设2009年他的收入情况如下：

(1)外商投资企业每月支付其工资薪金12 800元。

(2)从A公司取得特许权使用费收入12 000元。

(3)从B公司取得劳务报酬20 000元。

(4)取得国债利息18 000元。

(5)取得财产保险赔款15 000元。

(6)出版一本书，取得稿酬3 500元。

已知工资、薪金个人所得税税率表：

级数

全月应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

1

不超过500元的

5

0

2

超过500～2000元的部分

10

25

3

超过2 000～5 000元的部分

15

125

4

超过5 000～20 000元的部分

20

375

5

超过20 000～40 000元的部分

25

1 375

6

超过40 000～60 000元的部分

30

3 375

7

超过60 000～80 000元的部分

35

6 375

8

超过80 000～100 000元的部分

40

10 375

9

超过100 000元的部分

45

15 375

要求：按照个人所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项。

(1)该公民当年工资薪金应纳税额为( )元。

A．25 920

B．26 220

C．19 440

D．21 420

【正确答案】：D

【答案解析】：月工资薪金应纳税所得额＝12 800－2 000＝10 800（元）。年工资薪金应纳税额＝（10 800×20%－375）×12＝21 420（元）。

(2)该公民特许权使用费收入应纳税额为( )元。

A．2 240

B．1 920

C．2 400

D．1 344

【正确答案】：B

【答案解析】：特许权使用费收入应纳税所得额＝12 000×(1－20%)＝9 600（元）。特许权使用费收入应纳税额＝9 600×20%＝1 920（元）。

(3)该公民免税收入为( )。

A．劳务报酬

B．国债利息

C．稿酬

D．保险赔款

【正确答案】：BD

【答案解析】：国债利息、保险赔款为免税收入。

(4)该公民收入中，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额的有( )。

A．特许权使用费所得

B．工资薪金所得

C．劳务报酬所得

D．稿酬所得

【正确答案】：ACD

【答案解析】：特许权使用费所得、劳务报酬所得、稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。工资薪金所得每月减除2 000元的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。

(5)该公民稿酬所得应纳税额为( )元。

A．540

B．378

C．700

D．392

【正确答案】：B

【答案解析】：稿酬应纳税所得额＝3 500－800＝2 700（元）。

稿酬应纳税额＝2 700×20%×(1－30%)＝378（元）。