3．某生产企业为一般纳税人，适用增值税率17%，2010年8月有关生产业务如下：

(1)销售A产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额400万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的含税价外费用2. 34万元。

(2)销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额117万元。

(3)国内购进货物，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税额51万元，另支付购货运输费用，取得运费发票所列运费11.5万元和建设基金5 000元、装卸费2.7万元、保险费3 000元；当月将30%用于企业基建工程；将1%用于用于本企业集体福利。增值税专用发票已通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，从下列各题的备选答案中选出正确答案。

(1)企业当月销售A产品和B产品的销项税额合计为( )万元。

A．85. 34

B．85

C．85. 40

D．75. 46

【正确答案】：A

【答案解析】：企业当月销售A产品的销项税额＝400×17%＋2.34÷(1＋17%)×17%＝68.34（万元）。企业当月销售B产品的销项税额＝117÷(1＋17%)×17%＝17（万元）。合计为68. 34＋17＝85.34（万元）。

(2)国内购进货物中，下例表述正确的为( )。

A．当月将购进货物30%用于企业基建工程的进项税额不得扣除

B．当月将购进货物30%用于企业基建工程的进项税额可以扣除

C．当月将购进货物1%用于用于本企业集体福利的进项税额可以扣除

D．当月将购进货物1%用于用于本企业集体福利的进项税额不得扣除

【正确答案】：AD

【答案解析】：用于非应税项目、集体福利的进项税额不得扣除。

(3)在支付购货运输费用中，不得计算扣除进项税额的为( )。

A．运费11.5万元

B．保险费3 000元

C．装卸费2.7万元

D．建设基金5 000元

【正确答案】：BC

【答案解析】：支付购货运输费用，取得运费发票所列运费和建设基金的金额按7%扣除率扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。

(4)企业当月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额为( )万元。

A．36. 29

B．35. 77

C．51. 84

D．51

【正确答案】：B

【答案解析】：企业当月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额＝【51＋(11.5＋0.5)×7%】×(1－31%)＝35.77（万元）。

(5)企业当月应缴纳的增值税额为( )万元。

A．48. 05

B．33. 34

C．49.57

D．32.5

【正确答案】：C

【答案解析】：企业当月应缴纳的增值税＝68.34＋17－35.77＝49.57（万元）。

 

4．某企业某年度有关财务资料如下：

(1)全年销售收入3 000万元，营业外收入620万元，其中包括依法收取政府性基金200万元、国债利息收入20万元、直接投资A公司取得红利收益100万元、租金收入140万元，特许权使用费收入160万元。

(2)有关销售成本支出1 800万元，缴纳营业税150万元，增值税336万元，预缴企业所得税120万元。

(3)管理费用280万元，财务费用100万元，销售费用220万元。

(4)营业外支出80万元，其中非公益性捐赠20万元。

已知：该企业上年度未弥补亏损12万元。企业适用所得税税率为25%。

要求：按照企业所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项（保留两位小数）。

(1)下列选项中，属于不征税收入的是( )。

A．国债利息收入20万元

B．租金收入140万元

C．依法收取政府性基金200万

D．特许权使用费收入160万元

【正确答案】：C

【答案解析】：依法收取政府性基金属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。租金收入，特许权使用费收入属于应税收入。

(2)下列选项中，属于免税收入的是( )。

A．国债利息收入20万元

B．从A公司取得红利收益100万元

C．依法收取政府性基金200万

D．特许权使用费收入160万元

【正确答案】：AB

【答案解析】：企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。

(3)下列选项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是( )。

A．营业税

B．增值税

C．非公益性捐赠

D．企业所得税

【正确答案】：BCD

【答案解析】：增值税和企业所得税不得税前扣除；非公益性捐赠不得扣除。营业税允许扣除。

(4)该企业当年应纳税所得额为( )万元。

A．690

B．342

C．678

D．658

【正确答案】：C

【答案解析】：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＝3 000＋620－200－20－100－1 800－150－280－100－220－(80－20)－12＝678(万元)。

(5)该企业当年企业所得税应纳税额为( )万元。

A．85.5

B．169.5

C．172.5

D．164.5

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳税额＝应纳税所得额×税率＝678×25%＝169.5（万元）。