5．某居民企业2010年经营业务如下：

(1)全年取得销售收入4 200万元；营业外收入300万元。

(2)销售成本2 300万元。

(3)发生销售费用820万元（其中广告费650万元）；管理费用340万元（其中业务招待费30万元）；财务费用140万元（其中向其他企业拆借资金200万元使用1年，支付借款利息20万元，银行同期同类贷款年利率为7.5%）。

(4)缴纳税金320万元，（其中增值税290万元）。

(5)营业外支出150万元（其中非公益性捐赠13.6万元，税收滞纳金3万元）。

要求：按照企业所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项。

(1)下列选项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是( )。

A．借款利息

B．增值税

C．非公益性捐赠

D．税收滞纳金

【正确答案】：BCD

【答案解析】：在计算应纳税所得额时，增值税、非公益性捐赠、税收滞纳金不得扣除。

(2)下列选项中，在计算应纳税所得额时按照一定标准扣除的是( )。

A．广告费

B．非公益性的捐赠

C．业务招待费

D．向其他企业拆借资金支付的借款利息

【正确答案】：ACD

【答案解析】：广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

(3)该企业当年应纳税所得额为( )万元。

A．760

B．773.6

C．779.2

D．720

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＝4 200＋300－2 300－【820－（650－4 200×15%）】－【340－(30－30×60%)】－【140－(20－200×7.5%)】－（320－290）－（150－13.6－3）＝773.6（万元）

说明：广告费不得扣除额＝650－4 200×15%＝650－630＝20（万元）。；业务招待费不得扣除额＝30－30×60%＝12（万元）。；借款利息不得扣除额＝20－200×7.5%＝5（万元）。；非公益性捐赠13.6万元不得扣除。税收滞纳金3万元不得扣除。

(4)该企业当年企业所得税应纳税额为( )万元。

A．180

B．193.4

C．107.5

D．192.9

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳所得税税额＝773.6×25%＝193.4（万元）。

(5)企业所得税按年计算，下列项目中，有关企业所得税纳税年度表述正确的有( )。

A．纳税年度自公历1月1日起至12月31日止

B．企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

C．企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

D．企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：企业所得税按年计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。