税收法律制度

1．某商贸公司为一般纳税人，2010年2月发生几笔购销业务：

(1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额是255万元，增值税额是43.35万元。同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是5万元。

(2)销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为550万元（不含税）；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元（已扣除收购旧货支付的款额10万元）。

(3)购买了一批广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元。

(4)当月为公司食堂购进两台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的税额是8 500元。

假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。支付的运输费按7%扣除率计算进项税额。

要求：按照增值税的规定和要求，选择下列符合题意的选项（保留两位小数）。

(1)应计算当期销项税额的销售额包括( )。

A．销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额550万元

B．以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元

C．以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元加上已扣除收购旧货支付的款额10万元

D．购买广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元

【正确答案】：ACD

【答案解析】：当期销项税额计算：一是销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额；二是以旧换新方式销售，不得扣除收购旧货支付的款额，向消费者销售应为含税价，应换算为不含税价格；三是将购买的货物赠送客户，视同销售。

(2)当期销项税额为( )万元。

A．110.5

B．93.5

C．112.2

D．95.2

【正确答案】：C

【答案解析】：当期销项税额＝550×17%＋【(107＋10)÷(1＋17%)×17%】＋10×17%＝93.5＋17＋1.7＝112.2（万元）。

(3)可以抵扣的进项税额包括( )。

A．购进货物取得的专用发票上注明的增值税额

B．购买礼品的进项税额

C．购进冰柜用于集体福利的进项税额

D．支付运费的进项税额

【正确答案】：ABD

【答案解析】：当期可以抵扣的进项税额包括：一是购进货物取得的专用发票上注明的增值税额；二是支付运费的进项税额；三是购买礼品的进项税额。对于购进冰柜用于集体福利的进项税额不得抵扣。

(4)当期可以抵扣的进项税额为( )万元。

A．43.35

B．45.4

C．43.7

D．45.05

【正确答案】：B

【答案解析】：当期进项税额＝255×17%＋5×7%＋10×17%＝43. 35＋0.35＋1.7＝45．4（万元）。

(5)当期应纳增值税额为( )万元。

A．65.1

B．66.45

C．68.5

D．66.8

【正确答案】：D

【答案解析】：当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额＝112.2－45.4＝66．8（万元）。

 

2．某企业为一般纳税人，2010年1月发生的几笔购销业务如下：

(1)购入原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为40万元。

(2)销售企业生产的应税甲产品，开具普通发票，取得的含税销售额为11.7万元。

(3)购入企业生产所需的配件，取得的增值税专用发票上注明的价款是2.5万元。

(4)购入企业所需的包装物，取得的增值税专用发票上注明的价款为2万元。

(5)销售企业生产的应税乙产品，取得不含税销售额50万元。

(6)企业转让一项商标权，取得15万元。

(7)企业为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的增值税专用发票上注明的价款为1.8万元。

(8)向农业生产者购进作为生产原料的免税农产品，买价为3万元。

(9)出租房屋取得租金10万元。

假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。向农业生产者购买的免税农业产品，按买价依照13%的扣除率计算进项税额。上月未抵扣完的进项税额为零。

要求：按照增值税的规定和要求，选择下列符合题意的选项（保留两位小数）。

(1)应计算当期销项税额的销售额包括( )。

A．销售甲产品的销售额

B．转让一项商标权，取得的15万元

C．出租房屋取得租金10万元

D．销售乙产品的销售额

【正确答案】：AD

【答案解析】：当期销项税额计算：一是销售甲产品的销售额；二是销售乙产品的销售额。BC选项属于营业税征税范围。

(2)当期销项税额为( )万元。

A．10. 49

B．10.2

C．8.5

D．9.15

【正确答案】：B

【答案解析】：当期销项税额＝11.7÷(1＋17%)×17%＋50×17%＝1.7＋8.5＝10．2（万元）。

(3)可以抵扣的进项税额包括( )。

A．购入原材料取得专用发票上注明的价款

B．购入免税农产品的价款

C．购人生产所需的配件和包装物取得专用发票上注明的价款

D．企业为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床的价款

【正确答案】：ABC

【答案解析】：当期进项税额的计算：一是购入原材料取得专用发票上注明的价款；二是购人生产所需配件取得专用发票上注明的价款；三是购人生产所需包装物取得专用发票上注明的价款；四是购入免税农产品的价款。对于职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床用于集体福利的进项税额不得抵扣。

(4)当期可以抵扣的进项税额为( )万元。

A．8.08

B．7.57

C．7.96

D．7.82

【正确答案】：C

【答案解析】：当期进项税额＝(40＋2.5＋2)×17%＋3×13%＝7.57＋0.39＝7．96(万元)。

(5)当期应纳增值税额为( )万元。

A．2.24

B．1.12

C．1.63

D．1.38

【正确答案】：A

【答案解析】：当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额＝10.2－7.96＝2．24(万元)。