会计月末结转流程知识点整理
2016-02-17 14:15
月末结转的问题之前笔者已经通过《会计月末结转歌》完整的阐述过了，在这里有几点补充加以说明：
会计月末结转的第一步结转制造费用入成本分录为：
借：生产成本
贷：制造费用
含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用可以是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费，车间的维修费等车间共同承担的费用，
借：制造费用——维修费
贷：库存现金
银行存款
借：制造费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资 ——福利费 借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧 借：制造费用——机物料 贷：原材料 周转材料 借：制造费用——水电费
贷：银行存款(支付的水电费) 应付账款——水电局 借：制造费用——办公费
贷：库存现金
银行存款
借：制造费用——其他
贷：预付账款
待摊费用(07年改革后已取消)
以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用帐页，也可来自于制造费用的“T”型账户。
会计月末结转的第二步结转生产成本入库存商品，分录为：
借：库存商品
贷：生产成本
含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为三大类，直接材料、直接人工以及制造费用，可查找分录：
借：生产成本——产品/直接材料
贷：原材料 周转材料
银行存款(支付的水电费) 应付账款——水电局 借：生产成本——产品/直接人工 贷：应付职工薪酬——工资 ——福利费
以及上一步结转的制造费用分录： 借：生产成本——产品/制造费用
贷：制造费用
以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本帐页，也可来自于生产成本的“T”型账户。在这里要注意，在填写生产成本的帐页时，直接材料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。 会计月末结转的第三步结转销售产品成本，分录为：
借：主营业务成本 贷：库存商品
含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法(后进先出法在07年会计改革中已经取消)，最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。
月末加权平均成本=(期初存货结存金额+本期购入存货金额)/(起初存货结存数量+本期购入存货数量)
应交税费——增值税，一般在实务中会下设进项税额、销项税额、进项税额转出和转出未交增值税四个明细，他们之间的关系为：
转出未交增值税=销项税额+进项税额转出-进项税额
可以这样理解，如果没有转出未交增值税，那么就不能一次得出本月应该缴纳的增值税额，所以设置了转出未交增值税，本着有借必有贷的原则，与之相对应的设置了一个科目：应交税费——未交增值税，从而分录为：
借：应交税费——增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税
所以本月应该交纳多少增值税就可以从应交税费——未交增值税账页看出，在交纳时，做这样的分录：
借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
关于本年利润科目数字的来源： 1. 结转收入 借：收入
贷：本年利润 (数字为收入总和) 2. 结转支出
借：本年利润 (数字为支出总和)
贷：支出
本年利润就像一面镜子，自己的样子，全凭对方的样子决定的，在凭证中本年利润是不计算的，不用收入减去支出。
利润分配本着先给公司(公司的留存收益)分配，在给股东分配：依次步骤为：
1、借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2、借：利润分配——盈余公积
贷：盈余公积
3、借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
4、借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——盈余公积
利润分配——应付股利
如果我们将这个步骤改变一下，会更容易理解：
1、借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2、借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——盈余公积
3、借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付股利
4、借：利润分配——盈余公积
贷：盈余公积
5、借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
这样理解起来比较简单，利润分配——未分配利润转到利润分配——盈余公积和利润分配——应付股利，再由利润分配——盈余公积转入到盈余公积，再由利润分配——应付股利转到应付股利，所以可以将利润分配——未分配利润比喻成一口锅，将利润分配——盈余公积和利润分配——应付股利比喻成一个勺子，而将盈余公积和应付股利比喻成一只碗，那么过程就是从锅里舀到勺子里，再由勺子里倒到碗里的过程，而实际期末结转事先将勺子里倒到碗里，在用勺从锅里舀出来!可以理解为先分配在计提这样一个过程！
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