你不知道的会计基础核心四
第四章 主要经济业务事项账务处理
这一章是全书的重点内容,对各种经济业务的会计处理必须全面掌握。
第一节 款项和有价证券的收付
1.提现的账务处理
借:库存现金
贷:银行存款
2.存现的账务处理
借:银行存款
贷:库存现金
3.交易性金融资产的账务处理
(1)购入股票(或债券)时:
借:交易性金融资产——成本
应收股利 (已宣告发放但尚未支付的股利)
或:应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
投资收益 (手续费用)
贷:银行存款
(2)收到已宣告发放的现金股利(或利息)时:
借:银行存款
贷:应收股利
或:应收利息
(3)期末确认股票价格变动时:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
如果价格下跌作相反分录。
(4)持有期间的股利或利息收入
借:应收股利(或:应收利息)
贷:投资收益
(5)售出股票(或债券)时:
借:银行存款
公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益 (有可能是借方)
【例题·单选题】某公司2010年12月购买某种股票10万股,并将其划归为交易性金融资产,支付银行存款105万元,(其中包括交易费用5万元)。如果2010年12月31日仍然持有该股票,且其市价为每股12元,则12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.15万元 B.20万元 C.115万元 D.120万元『正确答案』B