一、关于开票和发货不同步的处理

 

1、先开票后发货问题的处理

 

根据增值税法，据《增值税暂行条例》第19条规定，纳税义务发生时间为：收讫销售款或索取销售款项凭据当天，先开具发票的，为开具发票的当天，所以必须当月确认收入，没有商量的余地。所以，只能采取视同本月已经发货、本月开具了发票，也就是视同整个过程按正常都已经完毕，正常会计处理就是了;对于未提走的货物暂时换个地方存放，以便于账实相符，待下月对方取货时候提走就是了，这就相当于你们替客户暂时保存一下罢了。

 

这样税务没有问题，内部财务帐也账实相符，都过得去，没有什么风险。建议采纳。

 

2、对于先发货后开票的问题

 

方法一、可以在发货的同时也开出发票，这样就同步了，待下月将发票给对方，这样你本月就视同整个过程完成了，正常处理就是了;待下个月你把发票给对方不就是了，对方收到发票也不影响抵扣。这样税务没有问题，内部财务帐也账实相符，都过得去，没有什么风险，建议采纳。

 

方法二、你可以发货后，本月做无票收入，其他一切正常;下月开票后再无票红数冲回，同时开具正式发票做的会计处理，这样做税务虽然也过得去，但是报税时候很麻烦，有时候还要解释原因(例如发货时候我们价格没定下来所以没开票，只能先暂估)，同时还要事先和税务沟通是否允许这样申报。

 

建议你和对方客户沟通一下，你最好本月发货本月开票给对方，不行的话下月给对方，当然都不影响，客户的抵扣问题。

 

方法三、可以先发货，不在所有的账本、仓库卡片上登记，临时在小本子上被查登记，待下月开票时候在开具出库单，正式计入账本仓库也同时登记出库，这样形式上发货和开票就同一在一个月内，但是就有个问题，造成了账实不符，容易被稽查认为你发货不确认收入。该种方法账实不符，有一定风险，建议慎重考虑。

 

方法四、根据《增值税细则》38条第四款(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

 

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：(一)企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：1、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

 

所以根据上述，你可以和对方签订一个合同，就是采取赊销方式销售，约定收款日期，然后以收款日期确认增值税收入收入，但企业所得税只能发出当月就要确认收入了，这种方法有个不利的地方，就是增值税和所得税确认收入的时间不同，容易混乱，不利于财务操作。本法虽热满足税法要求，但操作麻烦，有时还要与税务沟通，可以参考采用。

 

二、所得税费用的账务处理探讨

 

由于所得税费用属于企业全部费用的一部分，既然权责发生制是会计核算的基础，所以所得税费用的处理也应坚持这一原则，即：与利润总额想配比，不少企业会计在处理所得税费用的计提问题时，只图省事，季度末计提一次，这样就不能反映真实的净利润水平，尤其对于股份制公司或上市公司，不便于了解公司的净盈利水平，防误导投资者。推荐采用下列方法，仅供参考，见下图示：

从上表可知，只有在累计利润总额由亏损转为盈利，或由盈利转为亏损时才涉及到相关的调整所得税问题，而且通过及时、准确、小范围的调整，时刻保持计提的累计所得税费用数字正确，以达到权责发生制的要求。

 

其次，在实际工作中，我们会发现“所得税”科目转到“本年利润”科目，即：借：本年利润贷：所得税分录后，本年利润科目余额实际体现的是“净利润”的数额，这样在季度、年度、汇算清缴、财务分析中需要“税前利润总额”这一指标时，还要扣除“预交的所得税”(去年汇算清缴所得税金额、去年四季度预交的所得税金额、今年预交的所得税金额)的数额，非常麻烦，同时也无法实现与报表的“利润总额”指标的账表相符。所以建议，在“本年利润”科目下设立两个二级科目即“本年利润/利润总额”和“本年利润/所得税”，分别反映利润总额、所得税，而利润总额-所得税=净利润，这样就给我们的工作提供了方便。

 

三、具体实操注意事项

 

例如用学过财务软件实现了领导报表的全自动化，总结了很多的利用函数进行对账、自动化的表格，提高效率，从此告别了加班加点，自己深知科学技术就是生产力：利用熟知的税法知识，对公司的混合销售分别核算;采用分期收款的销售方式延迟纳税时间，赢得了公司的资金良好运转等等，自己只要永不停息探索开发，就会有所收获，不断创造辉煌。