财经法规考点——会计法律制度

2015-10-17 16:51

我国会计法律制度的构成

会计法律制度的构成对比

会计工作的行政管理

国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；（2）会计市场管理：包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出三个方面；（3）会计专业人才评价：为初级、中级和高级会计人才评价机制的设置、会计行业领军人才的培养评价、对会计人才的表彰奖励以及会计人员继续教育等相关人才的评价；（4）会计监督检查：包括会计信息质量检查、会计师事务所职业质量检查和加强会计行业自律组织的监督和指导等方面。

中国注册会计师协会和中国会计学会各自的主要职责。

单位会计工作管理

（1）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

（2）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责，注意从事会计工作人员的资格条件的规定。

会计核算的总体要求和相关规定：会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证、登

记会计账簿和编制财务会计报告，其中：

1、会计凭证：类、内容和填制要求；

2、会计账簿：设置和登记账簿的规定；

3、财务会计报告的组成及其编制、对外报告要求；

4、会计档案的界定；

5、其他：我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。

单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督主体和对象

1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员

2．内部会计监督的对象是单位的经济活动

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限

应当明确，并相互分离、相互制约。

2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，

有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的实施主体：县级以上财政部门

（二）财政部门会计监督检查的主要内容（多选、简答题）

1．对单位依法设置会计账簿的检查；2．对单位会计资料真实性、完整性的检查；3．对

单位会计核算情况的检查；4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查

会计工作的社会监督

（一）注册会计师审计与内部审计的关系联系：二者都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性，注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等；

（二）会计师事务所业务范围

1．注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。会计师事务所依法承办下列审计业务：

（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）

办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（4）法律、行政法规规

定的其他审计业务。

2．会计咨询、会计服务业务、会计机构和人员

会计机构的设置

1、单位会计机构的设置：一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下三个因素：一

是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。

2、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格：《会计法》规定，担任单位会计机构负

责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3 年以上经历。

3、会计人员回避制度：《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有企业、事业单位任用

会计人员应当实行回避制度；

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（职务回避）

（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（业务回避）

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

代理记账的业务范围（四项）

1、会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

2、对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构

负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

3、向税务机关提供税务资料；

4、委托人委托的其他会计业务。

会计从业资格

（一）会计从业资格证书的适用范围

《会计从业资格管理办法》规定：在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组

织从事下列会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书（会计岗位）：

（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；

（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资

的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。

（二）会计从业资格的报名条件： ①遵守会计和其他财经法律、法规； ②具备良好的道德品质；③具备会计专业基本知识和技能。

（三）会计从业资格证书管理

会计从业资格证书实行注册登记制度，持证人员上岗、离岗、调转等要进行登记、备案，并记录在从业档案信息系统内。（注意各种登记制度的时间规定。）

（四）会计人员继续教育

1．会计人员继续教育的特点：针对性、适应性和灵活性

2．会计人员继续教育的内容：（1）会计理论，重点是会计基础理论和应用理论的培训；（2）政策法规，重点是会计法规制度及其他相关法规制度的培训；（3）业务知识和技能训练，重点是履行岗位职责所必备的专业知识和经营管理、内部控制、信息化等方面的培训；（4）职业道德，重点是会计职业道德的培训。

3．会计人员继续教育的形式和学时要求：形式 ——接受培训为主，自学是重要补充；

学时要求——会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24

小时。

会计专业职务与会计专业技术资格

（一）会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。（了解任职条件，尤其

是年限）

（二）会计专业技术资格：初级、中级和高级三个级别

初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。

会计工作岗位设置

（一）设置会计工作岗位的基本原则：1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2、符合内部牵制制度的要求。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3、对会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4、要建立岗位责任制。

（二）主要会计工作岗位：（注意不属于会计工作岗位的如（1）对于会计档案管理岗位，

在会计档案正式移交之前，属于会计岗位，正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位；

（2）档案管理部门的人员管理会计档案；（3）医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费

员、药品库房记账员、商场收费（银）员；（4）单位内部审计、社会审计、政府审计工作。）

会计人员的工作交接

（一）交接的范围：

1、工作调动或者因故离职，应与接管人员办理会计交接手续。

2、临时离职或因病不能工作且需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单

位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续；临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作后，应当与接替或代理人员办理交接手续。

3、委托交接。

（二）专人负责监交：（重要点）

（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；

（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时，主

管单位可以派人会同监交。

（三）交接人员的责任：交接工作完成后，移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、财务

会计报告和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任（因为是在其经办会计工作期间内发生的）。会计资料移交后，即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现是在原移交人员经办会计工作期间内发生的问题，仍由“原移交人员”负责，原移交人员不应以会计资料已经移交为理由而推脱责任。

不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任：

1、责令限期改正。

2、罚款。在责令限期改正的同时，可以对“单位”并处3000 以上5 万元以下的罚款，对其直接负责的“主管人员”和其他直接责任人员，可以处2000 以上2 万元以下的罚款。

3、给予行政处分。对“国家工作人员”警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察

看和开除。

4、吊销会计从业资格证书。

5、追究刑事责任。

考点16：其他会计违法行为的法律责任：

（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任

具体包括：1.通报；2.罚款。单位5000—10 万元；责任人员3000—5 万元；3.行政处分：

国家工作人员；4.吊销会计从业资格证书：会计人员；5．刑事责任。

（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任（同（一）的法律责任）

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，

编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任

1、刑事责任。2、罚款：可以处以5000 元以上5 万元以下的罚款；3、行政处分：属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。