三、判断题
1.      长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值。对于永久性减值必须计提减值准备；而对于暂时性减值，由于其在不久的将来预计可以恢复，不需要计提减值准备。（）
［答案］×
［解析］《会计》第123页。
2.      按照现行会计制度规定，对于融资租入的固定资产，应按该固定资产预计可使用年限计提折旧；其发生的修理费用，也应比照自有固定资产的修理费用进行处理。（）
［答案］√
［解析］《会计》第200—201页。
3.      企业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时，应当以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积项目的金额，作为成本法核算的投资成本。
［答案］×
［解析］《会计》第109页。
4.      同类非货币性交易中，换出资产公允价值低于其账面价值的，应当以换出资产的公允价值作为换人资产的入账价值；在换出资产没有发生减值的情况下，换人资产的公允价值低于换出资产的账面价值的，仍应以换出资产的账面价值作为换人资产的入账价值。（）
［答案］√
［解析］《会计》第434页。
5.      如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）
［答案］√
［解析］《会计》第12页。
6.      对很可能发生的或有资产，如果该或有资产能够可靠地计量，则应在资产负债表日予以确认。（）
［答案］×
［解析］《会计》第390—393页。
7.      在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项（）
［答案］×
［解析］《会计》第366—371页。
8.      对于股票发行费用，如果存有以前发行溢价形成的资本公积，应作冲减资本公积处理；如果未存有以前发行溢价形成的资本公积，则作递延费用处理。（）
［答案］×
［解析］《会计》第221页。
9.      企业为进行期货交易取得的期货会员资格所发生的有关费用，应当作为无形资产处理；转让期货会员资格所发生的转让差额则应作为其他业务利润处理。（）
［答案］×
［解析］《会计》第444页。
10.    采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。（）
［答案］√
［解析］《企业会计准则—收入》。
四、计算及账务处理题
1.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。1999年6月30日有关外币账户期末余额如下：

项目 外币金额（美元） 折算汇率 年折合人民币金额
银行存款 100 000 8.25 825 000
应收账款 500 000 8.25 4 125 000
应付账款 200 000 8.25 1 650 000

A公司1999年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：
（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币。款项已由银行收存。
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用。
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。
（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。
（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。
要求：
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录。
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计人财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）
［答案］
（1）记录7月份外币业务的会计分录如下：
①7月15日
借：银行存款——美元户（500 000美元）                                     4 120 000
资本公积                                                                                     30 000
贷：股本                                                                                              4 150 000
②7月18日
借：在建工程                                                                                3 292 000
贷：应付账款                                                                                       3 292 000
③7月20日
借：应收账款——美元户（200 000美元）                                     1 644 000
贷：主营业务收入                                                                                1 644 000
④7月28日
借：应付账款——美元户（200 000美元）                                     1 642 000
贷：银行存款——美元户（200 000美元）                                            1 620 000
⑤7月31日
借：银行存款——美元户（300 000美元）                                     2 460 000
贷：应收账款——美元户（300 000美元）                                            2 460 000
（2）7月份发生的汇兑计算如下：
①7月份发生的汇兑损益净额为32 000元，其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为44 000元。计算过程如下：
银行存款账户的汇兑损失
[（100 000×8.25+500 000×8.24+300 000×8.20）-200 000×8.21]-700 000×8.20=23 000（元）
应收账款账户的汇兑损失
（500 000×8.25+200 000×8.22-301 000×8.20）-400 000×8.20=29 000（元）
应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分；即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益200 000×8.25-200 000×8.21=8 000（元）
根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44 000元。
②计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益
400 000×（8.23-8.20）=12 000元
（3）记录期末相关汇兑损益的会计分录如下：
借：应付账款                                                                                     20 000
财务费用——汇兑损益                                                                44 000
贷：银行存款                                                                                            23 000
应收账款                                                                                            29 000
在建工程                                                                                            12 000
［解析］《会计》第320—323页。
2.      甲股份有限公司1999年度实现净利润1 000 000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：
（1）考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用，原价为 810 000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10 000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。
（2）1999年底发现如下差错：
①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6 000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
②1998年三月3日购入的一项专利权，价款15 000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但1999年未予摊销。
③1998年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300 000元，但销售成本250 000元尚未结转，在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求：
（1）计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。
（2）编制上述会计差错更正相关的会计分录（不考虑所作分录对所得税。期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目）
［答案］
（1）原年折旧额=（810 000-10 000）÷8=100 000（元）
已提折旧=100 000×2=200 000（元）
1999年应计提折旧=（810 000-10 000-200 000）÷（5-2）=200 000（元）
对1999年度所得税费用影响额=（200 000-100 000）×33%=33 000（元）
对1999年度净利润的影响额=200 000-100 000-33 000=67 000（元）
（2）会计差错更正的会计分录
①
借：低值易耗品                                                                                   6 000
贷：固定资产                                                                                              6 000
借：累计折旧                                                                                         600
贷：管理费用                                                                                                600
借：管理费用                                                                                       3 000
贷：低值易耗品                                                                                          3 000
②借：管理费用                                                                                   1 000
贷：无形资产                                                                                              1 000
③
借：以前年度损益调整                                                                     250 000
贷：库存商品                                                                                          250 000
借：应交税金——应交所得税                                                            82 500
贷：以前年度损益调整                                                                              82 500
借：利润分配——未分配利润                                                           167 500
贷：以前年度损益调整                                                                            167 500
借：盈余公积                                                                                     25 125
贷：利润分配——未分配利润                                                                   25 125
［解析］《会计》第356-357页。
3.      A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
1998年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至1999年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
1999年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。
（2）该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至1999年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费）。
A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。
要求：
（1）编制A公司1999年上述业务相关的会计分录。
（2）编制B公司1999年上述业务相关的会计分录。
（不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示）
［答案］
（1）从公司应编制以下分录：
借：库存商品                                                                                         300
应交税金——应交增值税（进项税额）                                              51
固定资产                                                                                         234
贷：应收账款                                                                                                585
（2）B公司应编制以下分录：
①
借：应付账款                                                                                         351
贷：主营业务收入                                                                                         300
应交税金——应交增值税（销项税额）                                                     51
②
借：主营业务成本                                                                                  200
贷：库存商品                                                                                                200
③
借：固定资产清理                                                                                  234
累计折旧                                                                                         200
贷：固定资产                                                                                                434
④
借：固定资产清理                                                                                      2
贷：银行存款                                                                                                    2
⑤
借：应付账款                                                                                         234
营业外支出——处置固定资产净损失                                                   2
贷：固定资产清理                                                                                         236
［解析］《会计》第426-427页。
4.      A股份有限公司（以下简称A公司）于1998年1月三日以货币资金投资500万元，取得B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响。B公司成立于 1997年1月1日；至1998年1月1日，其股东权益为1 250万元，其中股本为1 000万元，盈余公积为250万元。
1999年12月31日，B公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额：1997年度为一120万 元，1998年度为一60万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积（其中10%为法定盈余公积，5%为法定公益金），其余调整了未分配利润。
B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元，1999年度计提存货跌价准备后的净利润为一100万元。
A公司对股权投资差额按10年平均摊销。
A公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。
要求：
（1）编制A公司1998年相关业务的会计分录。
（2）编制A公司1999年相关业务的会计分录。
（不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示）
［答案］
（1）1998年A公司应编制会计分录：
①记录对B公司的投资
借：长期股权投资——B公司（投资成本）                                            500
贷：银行存款                                                                                                500
②按权益法确认1998年度的投资收益
借：长期股权投资——B公司（损益调整）                                              80
贷：投资收益——股权投资收益                                                                      80
（2）1999年A公司应编制以下会计分录：
①根据B公司追溯调整结果调账
A：
借：长期股权投资——B公司（股权投资差额）                                       48
贷：长期股权投资——B公司（投资成本）                                                     48
B：
借：利润分配——未分配利润                                                                20.4
盈余公积——法定盈余公积                                                              2.4
盈余公积——法定公益金                                                                  1.2
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）                                                     24
②根据调账结果摊销股权投资差额
1998年摊销的股权投资差额调整年初数：
借：利润分配——未分配利润                                                                4.08
盈余公积——法定盈余公积                                                            0.48
盈余公积——法定公益金                                                                0.24
贷：长期股股投资——B公司（股权投资差额）                                             4.8
1999年摊销股权投资差额：
借：投资收益——股权投资差额摊销                                                       4.8
贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）                                             4.8
③按权益法确认1999年度的投资收益
借：投资收益——股权投资收益                                                               40
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）                                                     40
［解析］《会计》第342-347、96-100页。