第五节  个人所得税

【典型例题】
　　【例题·单选题】根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，按比例税率计算缴纳个人所得税的是（　）。
　　A.工资、薪金所得
　　B.个体工商户的生产经营所得
　　C.劳务报酬所得
　　D.保险赔偿所得
　　

 

『正确答案』C
『答案解析』本题考核个人所得税税率。A选项和B选项属于超额累进税率；D选项不征个人所得税。
 


　　【例题·单选题】下列关于个人所得税中“次”的表述正确的是（　）。
　　A.劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以1年内取得的收入为1次
　　B.同一作品再版取得所得与以前出版发表时取得的稿酬合并计算为一次
　　C.同一作品先连载后出版的，或者先出版后连载的，视为两次稿酬所得征税
　　D.财产租赁所得以一年内取得的收入为一次
　　
 

 

『正确答案』C
『答案解析』本题考核个人所得税。A选项劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为1次；B选项再版属于单独计算所得。D选项财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。


　　【例题·单选题】2012年8月，李某在某大学讲学，取得劳务报酬所得80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（　）元。
　　A.8960
　　B.11440
　　C.9600
　　D.12400
　　
 

 

『正确答案』B
『答案解析』本题考核个人所得税的捐赠计算。
　　应纳税所得额=80000×（1-20%）=64000元
　　捐赠可扣除金额=64000×30%=19200元
　　应纳税额=（64000-19200）×30%-2000=11440元


　　【例题·多选题】下列属于个人所得税劳务报酬所得项目的有（　）。
　　A.个人从事设计取得的收入
　　B.个人从事翻译取得的收入
　　C.个人出版书籍取得的收入
　　D.个人在某企业工作取得的收入
　　

 


『正确答案』AB
『答案解析』本题考核个人所得税劳务报酬项目。C选项属于稿酬所得，D选项属于工资薪金所得。


　　【例题·多选题】某学校四位老师共写一本书，共得稿费35000元，其中1人得主编费5000元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况包括（　）。
　　A.四人各自纳税980元
　　B.除主编以外的三人各纳税840元
　　C.主编一人纳税1400元
　　D.此笔稿费共纳税3920元
　　
 

 

『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核个人所得税的计算。
　　（5000+30000/4）*（1-20%）*14%=1400
　　30000/4*（1-20%）*14%=840
　　840*3+1400=3920


　　【例题·多选题】根据《个人所得税法》规定，下列情况纳税人应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有（　）。
　　A.赵某2012年取得工资薪金所得8万，稿酬所得3万，出租房屋所得6万
　　B.周某作为集团总公司的外派主管人员，每月除在集团公司总部取得20000万元工资外，还在外派的子公司取得6000元工资
　　C.吴某所在公司于2008年在美国上市，给予其1万股股票期权，2012年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售
　　D.石某月工资3500元，在工作之余，还从事翻译工作，每月均能固定从三家出版社取得翻译所得各2000元
　　
 

『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核个人所得税的纳税申报。D选项3500*12+6000*12=114000，不需要纳税申报。

 


　　【例题·判断题】李某2011年工资为每月3000元，则李某的工资薪金所得无需缴纳个人所得税。（　）
　　


『正确答案』×
『答案解析』本题考核个人所得税。2011年1月份到8月份的费用扣除标准是2000，9月份到12月份的费用扣除标准是3500。