第四节 企业所得税

      1.企业所得税的纳税人（不包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业）
　　2.不征税收入和免税收入
　　3.不得扣除项目
　　4.企业所得税亏损的弥补
　　5.企业所得税纳税期限和纳税申报的要求

　　【典型例题】
　　【例题·单选题】某外商投资企业2011年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，国债利息收入20万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2011年应纳税所得额为（　）万元。
　　A.4980
　　B.5040
　　C.5124
　　D.5080
　　
 

『正确答案』A
『答案解析』本题考核应纳税所得额的计算。准予扣除的捐赠限额＝5000×12%＝600（万元）>100万元，所以，通过民政部门向灾区捐款100万元可以全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以2011年度应纳税所得额＝5000-20＝4980（万元）。

 


　　【例题·单选题】甲公司2012年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。2011年度甲公司会计利润亏损额为280万，经税务机关核实的亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（　）万元。
　　A.80
　　B.5
　　C.10
　　D.15
　　
 

 

『正确答案』B
『答案解析』本题考核应缴纳的企业所得税税额。按照税务机关核实的亏损额为300万元，所以应缴纳的企业所得税税额=（320-300）×25%=5万元。


　　【例题·多选题】下列关于企业所得税的说法中错误的有（　）。
　　A.国有企业、集体企业、合伙企业均是企业所得税的纳税人
　　B.依照外国法律成立，未在中国境内设立机构、场所的公司不是我国的企业所得税纳税人
　　C.居民企业应就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳企业所得税
　　D.非居民企业仅就其就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
　　
 

 

『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核企业所得税。A选项中，合伙企业需要交纳个人所得税；B选项中非居民企业包括依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业需要加纳企业所得税；选项D中非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。


　　【例题·多选题】下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（　）。
　　A.企业所得税实行比例税率
　　B.企业所得税的基本税率为25%
　　C.在中国境内未设立机构场所的非居民企业适用低税率20%
　　D.在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%

 


　　
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核企业所得税税率。


　　【例题·多选题】下列收入不属于企业所得税免税收入的有（　）。
　　A.非营利组织的收入
　　B.财政拨款收入
　　C.居民企业之间的股息、红利等权益性收益
　　D.国债利息收入
　　
 

 

『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核免税收入。国债利息收入属于免税收入。　　


　　【例题·多选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的项目有（　）。
　　A.土地增值税税款
　　B.增值税税款
　　C.税收滞纳金
　　D.银行对企业签发空头支票进行的罚款
　　
 

 

『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核不得扣除的项目。


　　【例题·判断题】企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（　）
　　
 

『正确答案』×
『答案解析』根据《企业所得税法》，第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。