开会“餐费”≠“会务费”?别再搞错了!
开会期间的“餐费”能否在开票时开成“会务费”?
答复:
(1)餐费可以单独开具普票,会议费单独开具专票;
(2)当然餐费和会议费也可以开具在同一份专用发票上分别2行开具,由于餐费不得抵扣,应及时做进项税额转出。
参考
(1)根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件1第二十七条第六项的规定,纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(2)根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
Part.1增值税专用发票VS普票
一般纳税人,购货或消费时,要开具增值税专用发票,其中抵扣联是用来抵扣销项税的,而发票联是用来记账的,如果开具增值税普通发票则不能抵扣销项税。小规模纳税人因不能抵扣进项税额,开具专票与普票皆可。
part.2餐费不能抵扣
根据财税〔2016〕36号文件:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
也就是说,不管企业用于何种用途,也不管是否开具专票,餐费都不得抵扣进项。
Part.3会务费与餐费的发票开具办法
1)会务费与餐费,可以只开具一张增值税专用发票,但发票上,不能笼统写“会议费”,而应该在同一张发票上据实分项开具。申报抵扣时,将餐费进项转出,只抵扣会务费对应的进项税额。
2)会务费与餐费,分别开票。一般纳税人,如取得会务费能抵扣进项税额,会务费开专票,并按规定认证申报抵扣对应的进项税额。因餐费不能抵扣,开具增值税专票与普票皆可。
3)小规模纳税人不能抵扣进项税额,餐费和会务费可以开在一张发票上。专票与普票皆可。
Part.4会务费不一定都能抵扣
不是所有的会务费开具增值税专票就能进行进项税额抵扣。能否抵扣,要看具体用途。譬如用于培训的会议费,在职工教育经费中核算,可以抵扣进项税额,而企业年会产生的会议费,在职工福利费中核算,不可以抵扣进项税额。
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