1>. 某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下

（1） 3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。

（2） 10日，以银行存款发放上月兄啊受机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元

（3） 17日至21日，销售机构职工人员工资为560000元。按照国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费112000元，基本医疗保险费，工伤保险费和生育保险费共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25200元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

1. 根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是（）

A. 借记“销售费用”科目。贷记“应付职工薪酬”科目

B. 借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C. 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D. 借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目

2. 根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（）

A. 代扣款项：

借：应付职工薪酬 3000

贷：其他应收款--代付医药费30000

B. 发放职工薪酬：

借：应付职工薪酬 465000

贷：银行存款 465000

C. 代扣个人所得税

借：应付职工薪酬 12000

贷：应交税费---应交个人所得税 12000

D. 发放职工薪酬：

借：销售费用 46500

贷：银行存款46500

3. 根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪勤的会计处理表述正确的是（）

A. 本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期

B. 视同职工出勤不额外做账务处理

C. 确认非积累带薪缺勤时，借记“管理费用”科目

D. 本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

4. 根据材料（4），该企业12月31日应记入“应付职工薪酬---设定提存计划”科目的金额是（）元

A. 25200

B. 165200

C. 112000

D. 53200

5. 根据材料（1）-（4），该企业12月销售费用增加的金额是（）

A. 750400

B. 1246900

C. 766900

D. 752500

 

 

2>. 甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2018年适用的增值税税率为16%，第四季度发生经济业务如下：

（1）. 10月10日，向乙公司销售M产品200减并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，，实际成本为70元，M产品已发出并付和收入确认条件。此外，现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项

（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司应按没见110元的价格对外销售，甲公司按销售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。

（3）11月29日，向订购公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元；由于是成批销售，甲公司给予丁公司的10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件。全部款项至月末尚未收到。

（4）12月3日，因上月29日售出产品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让，甲公司同意其折让要

1. 根据材料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（）

A. 10月24日，借记“财务费用”科目220元

B. 10月24日，借记“银行存款”科目25250元

C. 10月10日，贷记“库存商品”科目14000元

D. 10月10日，贷记“主营业务首日”科目22000元

参考答案：ACD

分析：借：应收账款25520

贷：主营业务收入22000元

应交税费--应交增值税（销项税）3520

同时结转成本：

借：主营业务成本 14000

贷：库存商品 14000

实际收到款项时：

借：银行存款25300

财务费用 220

贷：应收账款 25520

2. 根据材料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品合计处理正确的是（）

A. 10月16日，向丙公司发出M产品时，

借：应收账款51040

贷：主营业务收入 44000

应交税费--应交增值税（销项税）7040

B. 10月16日，向丙公司发出M产品时，

借：委托代销商品 44000

贷：库存商品 44000

C. 10月31日，收到丙公司代销清单时：

借：销售费用2200

应交税费--应交增值税

D. 10月31日，收到丙公司代销清单时：

借：应收账款 23320

销售费用 2200

贷：主营业务收入22000

应交税费--应交增值税（销项税额）3520

参考答案：BC

分析

借：委托销售产品28000

贷：库存商品28000

收到代销清单时：

借：应收账款 25520

贷：主营业务收入22000

应交税费--应交增值税（销项税额） 3520

借：销售费用 2200

应交税费--应交增值税（销项税额） 132

贷：应收账款 52332

借：主营业务成本 14000

委托代销商品 14000

3. 根据材料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是（）

A. 结转主营业务成本 70000元

B. 确认主营业务收入 99000元

C. 结转主营业务成本63000元

D. 确认主营业务成本11000元

 

 

3>. 某企业销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算产品成本。2018年12月初开始投产甲、乙产品，当月发生经济业务如下：

（1）本月投产甲产品600件，乙产品500件，共同耗用M材料9000千克，每千克50元M材料开始生产时，一次性投入，材料费用按材料定额消耗量比例分配，甲、乙产品材料销售定额分别为10千克、6千克

（2）本月生产工人薪酬为180000元，厂部管理人员薪酬为30000元、车间管理人员薪酬为60000元，企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制作费用，甲产品耗用生产工时9000小时，乙产品耗用生产工时6000小时

（3）本月甲产品完工400件，月末产品200件，在产品完工成都为50%，甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。

（4）本月乙产品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用1400元，其中，直接材料400元，直接人工800元，制造费用200元，企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。

要求：

1. 根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品材料费用分配的计算结果正确的是（）

A. 甲产品材料定额消耗量为6000千克

B. 乙产品应负担材料费用150000元

C. 甲产品应负担材料费用300000元

D. 乙产品材料定额消耗量为3000千克

参考答案ABCD

分析：甲产品的定额消耗量=600*10/（600*10+500*6）*9000=6000千克

乙产品的定额消耗量=500*6/（600*10+500*6）*9000=3000千克

甲产品负担的此阿廖费用=6000*50=300000元

乙产品负担的材料费用3000*50=150000元

2. 根据（2），甲、乙产品应负担的职工薪酬和知道费用的计算结果正确的是（）

A. 甲产品应负担的职工薪酬为10800元

B. 乙产品应负担的制造费用为24000元

C. 乙产品应负担的职工薪酬为96000元

D. 甲产品应负担的制造费用为54000元

参考答案AB

分析：甲产品分担的制造费用=9000/（9000+6000）*60000=36000元

乙产品应分担的制造费用=6000/（9000+6000）*60000=24000元

甲产品应负担的职工薪酬=9000/（9000+600）*180000=108000元

乙产品应分担的职工薪酬=6000/（9000+600）*180000=72000元

3. 根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲产品完工入库会计处理结果表述正确的是（）

A. “生产成本-甲产品”科目借方余额为88800元

B. 记入“库存商品--甲产品”科目借方355200元

C. 记入“库存商品--甲产品”科目借方315200元

D. “生产成本--甲产品”科目借方余额为128800元

参考答案：CD

分析：甲产品完工400，在产品200，完工比例50%，由于原材料一次性投入，因此原材料的无需约当，但是职工薪酬需要按照完工比例约当。甲产品“库存商品”是核算完工产品的成本，即：300000*4000/（400+200）+（108000+36000）*400/（400+100）=31520元，甲产品“生产成本”科目记录在产品成本，即3000008200/（400+200）+（108000+36000）*100/（400+100）=128800元

4. 根据资料（4），下列各项中，关于乙产品修复费用的会计处理正确的是（）

A. 借：管理费用1400

贷：废品损失--乙产品1400

B. 借：生产成本--乙产品1400

贷：废品损失--乙产品1400

C. 借：废品损失--乙产品1400

贷：原材料 400

应付职工薪酬800

D. 借：废品损失--乙产品1400

贷： 生产成本--乙产品1400

 

 

 

 

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