CPA重难点及答题技巧解读—税法篇 CPA备考攻略_高考资源网政治

一、科目特点：

单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。

二、报考建议：

最佳搭配：税法+会计+经济法

理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。

时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：

时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目

时间一般充足——税法+会计

时间不多——税法+经济法

税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)

三、考试题型：

44题，100分制。

（1）单选题：24题，每题1分

（2）多选题：14题，每题1.5分

（3）计算题：4题，每题6分，英文答题加5分

（4）综合题：2题，16分+15分

四、学习方法：

针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。

整体上，精读教材，全面把握，突出重点。

所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。

细节上，做大量习题。

税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是一定不行的，贵在坚持!

五、重难点：

1、教材结构：

共15章。

1.第1章税法总论；

2.第2-11章18个实体税种；

3.第12-15章国际税收、征管法、行政法制及代理和筹划。

2、《税法考试大纲》中掌握程度的内容：

1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；

2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；

3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；

4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。

3、教材变化：

2016年《税法》教材在结构上没有变化。各章主要变化：

◆第二章增值税法：

1.自2015年4月1日起一般纳税人资格实行登记制。

2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。

3.提供有形动产融资租赁服务的相关规定。

4.补充了2015年增值税新的税收优惠。

特别说明：不含2016年营改增内容

◆第三章消费税法：

1.卷烟批发环节消费税计税方法变化：

自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

2.关于葡萄酒的已纳税额扣除：

自2015年5月1日起，从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。

◆第四章营业税法：

自2015年3月31日起，个人将购买的住房对外销售，不足2年的全额征收营业税。（原政策为5年）

◆第五章-第九章：

1.第七章：（1）资源税：自2015年3月31日起，对稀土、钨、钼由从量改为从价征收；铁矿石资源税减按40%征收。（2）土地增值税：新增企业改制重组政策。

2.第八章：契税优惠的特殊规定中，增加事业单位改制、资产划转、债转股等免征契税。

◆第十章企业所得税法：

1.企业福利性补贴支出税前扣除政策和企业汇算清缴前支付汇缴年度工资薪金税前扣除政策；

2.高新技术企业职工教育经费限额为工资总额8%

3.对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造）允许采取加速折旧方法。

4.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年所得在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。

5.细化技术转让所得、加计扣除等政策。

◆第十一章个人所得税法：

1.新增：个人以非货币性资产投资、企业转增股本个人所得税规定、股权奖励个人所得税规定；

2.变化：个人股息红利差别化征税政策。

◆第十三章税收征收管理法

增加增值税电子普通发票的推广与应用的内容。

六、答题技巧：

考过的考生都知道，CPA《税法》一错全错，即使后面答的再好，前面有一步错了，整道题可能就完蛋了。所以，税法考试一定要细心，宁可前面做的慢一点，也要保证做对，对于一些关键点一定要做好，比如计提广告费的收入基数的确定问题一定要拿准了再往下写。

税法学习的知识点很散，很杂碎。这就要求我们把功夫下在平时，多看书，自己多进行归纳总结。把分散的知识点串起来，做起题目来也就不会对丢三落四。对于重点章节一定要重点掌握，重点章节主要是增值税，消费税，营业税，企业所得税，个人所得税。小税种一般以客观题为主，主要以记忆、计算为主，难度不太，但是对记忆的准确要求很高。

单项选择题：

《税法》科目的单选题考察的知识点很杂很碎。各种小考点做得我们头晕眼花，所以考生一定要始终保持清醒的头脑。税法的单选题主要测试考生对基本知识的掌握程度，具有很大的灵活性，命题者常常使迷惑答案具有同等吸引力。因此，不把税法基础考点吃透，你是很难回答有经验的命题者所设计的选择题。

多项选择题：

《税法》科目的多选题难度较大。根据注册会计师考试要求，每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，每小题均有多个答案，每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分，能力等级要求很高。

如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案。一般来说，对于选择题，基干项与正确的选择答案几乎直接抄自于指定教材或法规，其余的备选项要靠命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。这是做多选题提高正确率很好的方法

计算题和综合题：

(一)计算、综合题的提问方式及解答要求：

1.按照业务提问和解答——最简单，各个击破。

2.按照税种提问和解答——较复杂，两遍读题，必要时分解业务解题再汇总结果。

3.混合业务和税种提问和解答——较复杂，两遍读题，必要时分解业务解题再汇总结果。

(二)面对跨章节组合题目的态度——二心二意

二心——细心、信心；

二意——读透题意、落笔达意。

增值税、消费税、营业税、关税的组合是常考组合。

从工业企业看，容易涉及卷烟厂、化妆品厂、酒厂、轿车生产厂;也可以考核木筷子厂、实木地板厂、手表厂的业务;

从商业企业看，常常涉及批发零售且收买金银首饰的业务。

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